Công văn 3274 TCT/DNK

Trả lời công văn số 01/CVKT ngày 6/9/2004 của Công ty TNHH SX-TM Phước Thịnh về việc thuế đối với hàng hoá tổn thất do thiên tai, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Về thuế GTGT: Số thuế GTGT đầu vào của số nguyên liệu, thành phẩm bị tổn thất do lũ lụt không được kê khai khấu trừ thuế, nếu đã khấu trừ thì phải xác định cụ thể số thuế không được khấu trừ để điều chỉnh số thuế GTGT phải nộp. Số thuế GTGT này được hạch toán vào tổng giá trị hàng hoá tổn thất.

- Về thuế TNDN: Giá trị nguyên vật liệu, thành phẩm bị tổn thất do thiên tai sau khi trừ các khoản bồi thường (của các tổ chức, cá nhân gây ra tổn thất và của các tổ chức bảo hiểm theo hợp đồng) bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính, giá trị tổn thất còn lại đưa vào chi phí khác khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Việc hạch toán các khoản thu bồi thường, giá trị thiệt hại theo nghiệp vụ kế toán hiện hành.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và đề nghị Công ty liên hệ với Cục thuế địa phương để được hướng dẫn thực hiện.